| Código |
Descripción |
Porcentaje |
| 303A |
Servicios profesionales prestados por sociedades residentes |
3.0 |
| 307 |
Servicios predomina la mano de obra |
2.0 |
| 309 |
Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad |
2.75 |
| 310 |
Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado de carga |
1.0 |
| 311 |
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad) |
2.0 |
| 319 |
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la de opción de compra |
2.0 |
| 320 |
Arrendamiento bienes inmuebles |
10.0 |
| 322 |
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) |
1.0 |
| 332C |
Transporte público de pasajeros |
0.0 |
| 332D |
Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas |
0.0 |
| 343A |
Energía eléctrica |
1.0 |
| 343B |
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización, lotización o actividades similares |
1.75 |
| 3482 |
Comisiones a sociedades, nacionales o extranjeras residentes y establecimientos permanentes domiciliados en el país |
3.0 |
| Código |
Descripción |
Porcentaje |
| 303 |
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el título profesional |
10.0 |
| 304 |
Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional |
10.0 |
| 304A |
Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no relacionados con el título profesional |
10.0 |
| 304B |
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus actividades ejercidas como tales |
10.0 |
| 304C |
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico por sus actividades ejercidas como tales |
8.0 |
| 304D |
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales |
8.0 |
| 304E |
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia |
10.0 |
| 308 |
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre (personas naturales, sociedades,» influencers») |
10.0 |
| 314A |
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas naturales |
10.0 |
| 314B |
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a personas naturales |
10.0 |
| 314C |
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) – pago a sociades |
10.0 |
| 314D |
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo al Código INGENIOS (COESCCI) |
10.0 |
| Código |
Descripción |
Porcentaje |
| 323 |
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs) |
2.0 |
| 323A |
Rendimientos financieros depósitos Cta. Corriente |
2.0 |
| 323B1 |
Rendimientos financieros depósitos Cta. Ahorros Sociedades |
2.0 |
| 323E |
Rendimientos financieros depósito a plazo fijo gravados |
2.0 |
| 323E2 |
Rendimientos financieros depósito a plazo fijo exentos |
0.0 |
| 323F |
Rendimientos financieros operaciones de reporto – repos |
2.0 |
| 323G |
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a IFIs |
2.0 |
| 323H |
Rendimientos financieros obligaciones |
2.0 |
| 323I |
Rendimientos financieros bonos convertible en acciones |
2.0 |
| 323M |
Rendimientos financieros : Inversiones en títulos valores en renta fija gravados |
2.0 |
| 323N |
Rendimientos financieros Inversiones en títulos valores en renta fija exentos |
0.0 |
| 323O |
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la Economía Popular y Solidaria |
0.0 |
| 323P |
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos pasivos |
2.0 |
| 323Q |
Otros intereses y rendimientos financieros gravados |
2.0 |
| 323R |
Otros intereses y rendimientos financieros exentos |
0.0 |
| 323S |
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades |
2.0 |
| 323T |
Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana |
0.0 |
| 323U |
Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de 360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación público-privada |
0.0 |
| 324A |
Intereses en operaciones de crédito entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria. |
1.0 |
| 324B |
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades economía popular y solidaria |
1.0 |
| 324C |
Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero |
1.0 |
| 325 |
Anticipo dividendos |
22 o 25 |
| 325A |
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos en el Ecuador |
22 o 25 |
| 326 |
Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único establecido en el art. 27 de la LRTI |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
| 327 |
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
| 328 |
Dividendos distribuidos a sociedades residentes |
0.0 |
| 329 |
dividendos distribuidos a fideicomisos residentes |
0.0 |
| 331 |
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades) |
0.0 |
| 332 |
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención (incluye régimen RIMPE – Negocios Populares, para este caso aplica con cualquier forma de pago inclusive los pagos que deban realizar las tarjetas de crédito/débito) |
0.0 |
| 332E |
Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios |
0.0 |
| 332F |
Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América |
0.0 |
| 332G |
Pagos con tarjeta de crédito |
0.0 |
| 332H |
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito, solo recap |
0.0 |
| 332I |
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s) |
0.0 |
| 333 |
Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador |
10.0 |
| 334 |
Contraprestación producida por la enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de valores del Ecuador |
1.0 |
| 335 |
Loterías, rifas, pronósticos deportivos, apuestas y similares |
15.0 |
| 336 |
Venta de combustibles a comercializadoras |
2/mil |
| 337 |
Venta de combustibles a distribuidores |
3/mil |
| 340 |
Impuesto único a la exportación de banano |
3.0 |
| 3440 |
Otras retenciones aplicables el 2,75% |
2.75 |
| 344A |
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de crédito / entidades del sistema financiero |
2.0 |
| 346 |
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes |
varios porcentajes |
| 346A |
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital |
varios porcentajes |
| 346B |
Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones |
Conforme Art 36 LRTI literal d) |
| 346C |
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la producción y/o comercialización de minerales y otros bienes |
0 o 10 |
| 346D |
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de productos forestales |
0 o 10 |
| 350 |
Otras autorretenciones (inciso 1 y 2 Art.92.1 RLRTI) |
1,50 o 1,75 |
| 3481 |
Autorretenciones Sociedades Grandes Contribuyentes |
Conforme Nro. NAC-DGERCGC24-00000003 , del 12 de enero de 2024 |
| Código |
Descripción |
Porcentaje |
| 500 |
Pago a no residentes – Rentas Inmobiliarias |
25 o 37 |
| 501 |
Pago a no residentes – Beneficios/Servicios Empresariales |
25 o 37 |
| 501A |
Pago a no residentes – Servicios técnicos, administrativos o de consultoría y regalías |
25 o 37 |
| 503 |
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea |
0 o 25 o 37 |
| 504 |
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales (domiciliados o no en paraíso fiscal) o a sociedades sin beneficiario efectivo persona natural residente en Ecuador |
25.0 |
| 504A |
Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural residente en el Ecuador |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
| 504B |
Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la composición societaria |
37.0 |
| 504C |
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
| 504D |
Dividendos a fideicomisos o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en Ecuador) |
Hasta 25 y conforme la Resolución NAC-DGERCGC20-000000013 |
| 504E |
Pago a no residentes – Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 |
| 504F |
Pago a no residentes – Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 o 28 |
| 504G |
Pago a no residentes – Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 |
| 504H |
Pago a no residentes – Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 o 28 |
| 504I |
Pago a no residentes – Préstamos no comerciales a partes relacionadas (no domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 |
| 504J |
Pago a no residentes – Préstamos no comerciales a partes relacionadas (domiciliadas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición) |
22 o 25 o 28 |
| 505 |
Pago a no residentes – Rendimientos financieros |
25 o 37 |
| 505A |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras del exterior |
0 o 25 |
| 505B |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno |
0 o 25 |
| 505C |
Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales |
0 o 25 |
| 505D |
Pago a no residentes – Intereses por financiamiento de proveedores externos |
25.0 |
| 505E |
Pago a no residentes – Intereses de otros créditos externos |
25.0 |
| 505F |
Pago a no residentes – Otros Intereses y Rendimientos Financieros |
25 o 37 |
| 509 |
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares |
25 o 37 |
| 509A |
Pago a no residentes – Regalías por concepto de franquicias |
25 o 37 |
| 510 |
Pago a no residentes – Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos representativos de capital |
5, 25, 37 |
| 511 |
Pago a no residentes – Servicios profesionales independientes |
25 o 37 |
| 512 |
Pago a no residentes – Servicios profesionales dependientes |
25 o 37 |
| 513 |
Pago a no residentes- Artistas |
25 o 37 |
| 513A |
Pago a no residentes – Deportistas |
25 o 37 |
| 514 |
Pago a no residentes – Participación de consejeros |
25 o 37 |
| 515 |
Pago a no residentes – Entretenimiento Público |
25 o 37 |
| 516 |
Pago a no residentes – Pensiones |
25 o 37 |
| 517 |
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos |
25 o 37 |
| 518 |
Pago a no residentes- Funciones Públicas |
25 o 37 |
| 519 |
Pago a no residentes – Estudiantes |
25 o 37 |
| 520A |
Pago a no residentes – Pago a proveedores de servicios hoteleros y turísticos en el exterior |
25 o 37 |
| 520B |
Pago a no residentes – Arrendamientos mercantil internacional |
0, 25, 37 |
| 520D |
Pago a no residentes – Comisiones por exportaciones y por promoción de turismo receptivo |
0, 25, 37 |
| 520E |
Pago a no residentes – Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad. |
0.0 |
| 520F |
Pago a no residentes – Por las agencias internacionales de prensa |
0, 25, 37 |
| 520G |
Pago a no residentes – Contratos de fletamento de naves para empresas de transporte aéreo o marítimo internacional |
0, 25, 37 |
| 521 |
Pago a no residentes – Enajenación de derechos representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares de sociedades |
1 o 10 |
| 523A |
Pago a no residentes – Seguros y reaseguros (primas y cesiones) |
0 ,22 ,37 |
| 525 |
Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a las donaciones |
Según art 36 LRTI literal d) |
